巴基斯坦當前有哪些激勵措施？
巴基斯坦政府為公司提供多項投資激勵措施，其中之一是提供初始折舊津貼。這適用於當年在巴基斯坦首次完全且專門使用的資產成本的 25%。值得注意的是，這包括在該國首次使用的二手機械。這項津貼是在常規折舊之外的，但不適用於家具或道路運輸車輛，除非它們是用於出租的。
在可持續能源領域，存在特殊津貼。安裝用於替代能源發電的廠房、機械和設備 (PME) 的公司可以申請第一年津貼 (FYA)，而不是初始折舊津貼。此 FYA 的費率為 PME 成本的 90%。這一優惠延伸至在特定農村和欠發達地區設立的公司，以及在 2017 年中期之前的兩年內開始商業化生產的手機製造商。不過，該福利已於 2021 年 3 月終止。
作為增加收入戰略的一部分，政府與國際貨幣基金組織 (IMF) 保持一致，於 2021 年取消了多項免稅政策。此外，2021 年 3 月，政府用全額稅收抵免取代了多項免稅政策。這些措施旨在刺激信德省煤炭開採項目、軟件出口商和初創企業等行業的發展。
作為 2021 年 3 月稅收改革的一部分，計劃在 2022 年 6 月底之前在證券交易所上市的非上市公司的稅收抵免被取消。最初，這些抵免被定為兩年內 20%，隨後兩年為 10%年。政府還取消了一項激勵應屆畢業生就業的信貸，該信貸可以在工資支出之外扣除。該抵免額在就業當年提供，相當於僱員的年薪，上限為雇主應稅收入的5%或僱員總數的15%。
2021 年 6 月宣布的 2021/22 財年預算取消了適用於 2021 年中期之前十年內設立的新製造公司和企業奶牛場的五年期所得稅抵免。該規定僅在這些實體通過新股以現金籌集 70% 的股本時才有效。
從積極的一面來看，2021/22 年預算引入了新的稅收抵免，相當於新機械、建築、設備、硬件和軟件（不包括自行創建的軟件和二手資本貨物）投資的 25%。這適用於製造商品或材料、為其增值的綠地工業企業，或在 2019 年至 2024 年間成立的造船公司。預計這些實體不會因現有企業的分拆或重組而產生，也不會成為現有企業的一部分的擴建項目。該信用額可以結轉兩年。
為了鼓勵就業，在 2019 年中期之前的四年內建立新製造單位的公司可以利用十年期信貸。這項激勵措施允許這些企業每增加 50 名在社會保障機構登記的員工，每年可減少 2% 的應納稅額。
隨著 2022 年 3 月《2022 年所得稅（修訂）條例》的出台，任何已成為非居民五年以上的巴基斯坦個人或截至 2021 年 12 月底申報外國資產的居民個人均可獲得新的稅收抵免如果他們通過從國外匯入的資金在新工業企業中投資超過 5000 萬盧比，則適用此項規定。由此產生的公司將有權獲得匯入公司銀行賬戶金額的一次性稅收抵免。然而，該修正案的另一項關鍵條款，即為收購“病態”工業單位的公司提供損失結轉激勵措施，已根據《2022 年金融法》被撤銷。
高達 5% 的關稅豁免或優惠關稅適用於大多數製造商進口的 PME。對於非製造業，通常對非本地製造的進口 PME 徵收 5% 的關稅。此外，大多數農業機械、冷鏈機械以及乳製品、牲畜和家禽行業的相關資本貨物和機械的關稅範圍為 0-5%。許多行業的機械進口也可享受銷售稅豁免或優惠，例如農業設備、出口加工區使用的設備以及移動電話製造中使用的設備。
為了應對疫情，巴基斯坦國家銀行提供了工資支付再融資貸款，並允許借款人在 2021 年 3 月之前重組貸款。其他措施包括允許某些行業的借款人將本金償還推遲到 2020 年 9 月底，並提供一項臨時經濟再融資機制，旨在刺激對新工廠和機械的投資。到2022年9月底，這些針對企業的冠狀病毒救助措施大部分已經到期，而且由於嚴重的財政危機，政府已無法為2022年9月受洪水影響的企業提供新的資金。
按部門劃分的激勵措施
農業
在巴基斯坦，農業和食品部門受益於各種稅收優惠和優惠。值得注意的是，來自農業的收入，包括農業土地的租金收入，是免稅的。此外，拖拉機和各種農業設備適用 5% 的銷售稅和化肥 2% 的銷售稅，大大低於 17% 的標準稅率。此外，0％至5％的優惠關稅適用於農業和相關部門的各種機械以及冷鏈機械和相關資本貨物的進口。此前，2015/16財年預算降低了所有農業機械的關稅，並取消了此類進口的預扣稅。
為了改善補貼發放並減少腐敗，政府於 2021 年 4 月推出了 Kisan（農民）卡。通過這些卡，種子、農藥、化肥和農業機械的補貼直接以現金形式轉移給農民。除了提供補貼之外，這些卡還可以為農民提供輕鬆的貸款，並在自然災害期間提供財政支持。
作為 2021/22 年度預算的一部分，政府為符合條件的農戶推出了一項優惠。每戶獲得25萬盧比的無息貸款用於農業活動，20萬盧比用於購買拖拉機和機械。儘管有潛在的好處，但該激勵措施已過期，並且在 2022/23 年度預算中沒有更新。自2014年以來，政府推出了信用擔保計劃，鼓勵金融機構向沒有足夠流動資金抵押品的農民提供貸款。此外，自2008年起，對五種主要農作物實行強制農作物貸款保險計劃，政府承擔部分保險費。在2019/20預算中，宣布了新的農作物保險計劃。
自 2019 年中期以來，政府一直在實施一項耗資 3,090 億盧比的農業緊急計劃。該倡議旨在加強糧食安全、農業生產力和出口。作為該計劃的一部分，政府正在投資改善推廣服務和農業基礎設施，例如節水結構，並分發補貼種子、除草劑和機械。與此同時，央行繼續要求銀行每年達到具體的農業信貸目標。
房地產
巴基斯坦的住房部門享有各種稅收減免，住房貸款的借貸成本最高可減免200萬巴基斯坦盧比或納稅人收入的50%，以較低者為準。在 2021/22 年度預算中，免稅範圍擴大到包括 2023 年 6 月底之前向房地產投資信託基金 (REIT) 出售任何房產所產生的利潤。不過，這取代了之前僅適用於向房地產投資信託基金銷售的免稅規定開發住宅樓和租賃房地產投資信託基金。此外，2019/20 年度預算取消了一項福利，即在 2020 年 6 月 30 日之前開發和建造住宅樓的 REIT 計劃的股息稅在三年內減少 50%。REITs 不被視為工業機構；因此，他們沒有義務向工人福利基金捐款。
2014/15 年度預算通過低成本住房保障計劃引入了經濟適用住房舉措。根據該計劃，銀行提供高達 100 萬盧比的貸款，政府為投資組合金額的 40% 提供擔保。該計劃向中低收入家庭提供價值 200 億盧比的貸款。據此，央行於2016年成立了巴基斯坦抵押貸款再融資公司。2019年，政府啟動了“納亞巴基斯坦”住房計劃，計劃在五年內建造500萬套低成本住房。根據該計劃，銀行可以為價值高達 1000 萬盧比的房屋提供資金，提供高達成本 90% 的貸款。2020年10月增加了該計劃下貸款的利率補貼，
政府為應對 2020 年的疫情，宣布了針對建築業的刺激計劃。該一攬子計劃提供了對 2023 年 9 月底前完工的項目減稅的選擇。它還為批准的低成本住房項目的收入和利潤提供了 90% 的所得稅減免，並且在 2021 年 3 月，政府明確規定：這適用於 2024 年 6 月 30 日之前啟動的項目。作為一項永久性改變，政府於 2020 年 5 月授予該行業行業地位，使其有資格獲得額外福利。巴基斯坦國家銀行於 2020 年 7 月強制要求銀行確保到 2021 年底，建築活動貸款至少佔其私營部門投資組合的 5%。此外，2021 年 4 月，
信息技術
巴基斯坦 2021/22 年度預算為信息技術行業引入了一項重大激勵措施：在 2025 年 6 月底之前，對計算機軟件或 IT 服務出口收入提供 100% 的稅收抵免。但是，這一優惠取決於實現情況的具體條件。有趣的是，這項稅收抵免在 2022/23 年度預算中被取消，這也將 IT 和 IT 支持的服務出口所有收入的最終稅收從 1% 降至 0.25%。然而，科技初創企業的 100% 稅收抵免激勵措施仍保留三年。此外，當局允許計算機硬件和類似物品的折舊率提高 30%（正常稅率範圍為 5-20%）。
隨著時間的推移，關稅也發生了變化。最初，2006/07 年度預算取消了計算機硬件和零部件 5% 的關稅。然而，該徵費隨後被恢復並多次修改，從 2021/22 年起適用 3% 的稅率。此外，2006/07 年度預算取消了 IT 硬件的銷售稅豁免，但後來的預算恢復了對某些項目的豁免。例如，2016/17年度預算免除了個人電腦和筆記本電腦進口的銷售稅，而2018/19年度預算則免除了由經過認證的製造商和組裝商進口的21種組裝和製造零部件的稅。軟件繼續享受免徵銷售稅的優惠。此外，IT公司可以在巴基斯坦開設外匯賬戶，稱為特殊出口商外幣賬戶，其出口收入的 35% 可以用於支付海外業務。最後，2021/22 年預算將電信服務的預扣稅從 8% 降至 3%。
活力
2021年3月，巴基斯坦石油行業發生了多項稅收變化。政府取消了適用於從事煉油業務的石油公司利潤不超過煉油業務資本10%的免稅規定。此外，液化天然氣接收站運營商和所有者自商業運營開始之日起五年免稅政策也被終止。此外，政府修改了 20 年免稅政策（2018/19 預算中引入），現在適用於 2021 年 12 月 31 日之前成立、最低產能為 10 萬桶/日的煉油廠的利潤。然而，現有的深度轉化煉油廠卻消除了這一優勢，該煉油廠的產能提高了至少 10 萬桶/天。反而，新的十年免稅政策適用於承諾在 2021 年 12 月之前進行升級、現代化或擴建的現有深度轉化煉油廠。這兩項豁免均指定僅適用於產品符合歐 5 標準的煉油廠。根據2019/20年度預算，石油營銷公司進口的所有石油均免徵3%的增值稅（VAT）。
至於電力部門，1988年7月1日後新建、私人擁有至少50%的發電項目的利潤可享受免稅。然而，2021/22年度預算縮減了這一豁免，僅限於那些在2021年6月30日之前簽署協議的項目。2015/16年度預算對這三年內建立的輸電線路項目的利潤給予十年免稅截至 2018 年中期，前提是它們不是通過拆分或重建現有單位創建的，並且至少 50% 為私人所有。2021年3月，這一豁免被延長至2022年。此外，2018/19年度預算規定，輸電線路項目的股息將免除預扣要求。
紡織品
2020/21財年，政府取消了316種紡織品相關商品的關稅和另外164種商品的監管稅，以刺激紡織品出口。退稅計劃原定於 2021 年 6 月到期，現已延長至 2026 年 6 月，退稅率從 2-4% 提高到 2-5%。對非洲、拉丁美洲國家、非歐盟歐洲國家、英聯邦國家和大洋洲國家等非傳統市場的出口額外徵收2%的退稅。無條件享受一半的退稅率，而要獲得剩餘 50% 的退稅率，出口商必須證明相關財政年度的出口額比上一年增長 10%。原棉可免徵銷售稅。然而，
出口激勵措施和區域
巴基斯坦國家銀行於2001年實施了一項計劃，根據該計劃，出口年增長率至少為10%的公司可以在外幣賬戶中保留最多50%的額外出口收入。此外，服務出口商可以將其淨外匯收入的35%保留在巴基斯坦的此類賬戶中，僅用於特定的海外業務支出。該費用清單于 2021 年 2 月擴大。
2021/22財年預算將紡織品和皮革製品的零售稅率從之前的12%下調至10%。巴基斯坦其他三大類出口產品——地毯、體育用品和外科手術用品——適用 17% 的標準稅率。
巴基斯坦的出口商可以參與許多出口發展舉措和計劃。這些最初是在年度貿易政策中宣布的，但自 2013 年以來，政府轉向為期三年的戰略貿易政策框架。2021 年底公佈的最新《2020-25 年戰略貿易政策框架》呼籲為 18 個優先部門提供政策支持，包括傳統出口和幾個發展部門。
2021 年 8 月，政府實施了新的 2021 年出口便利化計劃 (EFS)。該計劃旨在納入並取代現有的出口計劃，該計劃將在兩年內逐步取消。在此過渡期間，出口商可以在新舊方案之間進行選擇。EFS 對滿足一定條件的多種類型的出口商開放。
EFS 將取代出口商現有的四種主要計劃。其中之一是向非紡織行業提供地方稅費退稅的計劃，該計劃於 2021 年 6 月到期。同樣的計劃適用於紡織行業，並延長至 2026 年 6 月，退稅率從2–4% 至 2–5%。
巴基斯坦擁有多個從事類似行業的中小企業產業集群。截至 2022 年 9 月底，巴基斯坦有七個正常運作的出口加工區 (EPZ)。2021年3月，政府取消了這些出口加工區單位資本利得的免稅政策。
瓜達爾港已被政府指定為自由貿易區，因此這裡的進口產品免徵關稅、銷售稅和其他稅費。2019年，通過了兩項法令來明確這些福利，並在2039年之前免除瓜達爾港和自由區的所得稅、銷售稅和關稅。
政府正在開發經濟特區（SEZ），將其視為對企業提供特殊激勵措施的大片區域。2012 年《經濟特區法》為經濟特區條款提供了法律支持，允許在全國任何地方建立經濟特區。開發商可以獲得各種福利，包括免稅期。
截至 2022 年 9 月底，多個經濟特區正在規劃或開發中，來自中國、韓國、土耳其和英國的公司參與其中。其中包括屬於中巴經濟走廊一部分的九個經濟特區。然而，相對低技能的勞動力、高能源成本和較差的整體商業環境預計將限制這些地區的投資水平，至少到2026年為止。
特殊技術區 (STZ) 是政府正在與私營公司合作開發的另一類區域。拉合爾的科技城和哈里普爾的巴基斯坦數位 STZ 等兩個此類區域已經開始運營。
2020 年 12 月，政府頒布了《技術特區管理局條例》，巴基斯坦國家銀行為在特區運營的實體頒布了特殊外匯法規。2021 年 1 月，政府成立了技術特區管理局 (STZA) 來開發這些 STZ。
政府預計這些 STZ 將提供特殊激勵措施來吸引投資者、建築商和科技公司，並向本地和國際公司提供一站式便利。2021/22年度預算宣布了其中多項激勵措施，例如對區內開發商和企業實行十年免稅、資本貨物進口免稅以及私募基金投資此類企業的股息收入免稅。
