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投資巴西(2023年):產業與地緣的激勵政策有哪些?

最後更新於: October 21, 2023
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巴西當前有哪些激勵措施?

財政激勵作為發展和產業政策的有利工具,使巴西的特定地區或行業受益。然而,最近的緊縮措施導致政府計劃大幅削減。2019 年上任的總統雅伊爾·博爾索納羅 (Jair Bolsonaro) 政府表示,可能會進一步減少激勵措施,特別是通過未來的稅制改革。然而,2020 年 COVID-19 的爆發迫使政府在經濟危機期間採取廣泛的支持措施來援助企業。為了減輕這些影響,政策制定者在今年實施了大規模的財政刺激措施,金額約為GDP 的 8%

截至 2023 年 6 月底,企業仍可以獲得持續的投資激勵措施。巴西國家開發銀行(Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social — BNDES)提供融資和其他支持以促進投資。巴西創新局促進創新,為從基礎科學到產品和服務開發的整個創新周期提供融資。融資形式可以是補貼,也可以是貸款,具體取決於借款人的特點。一些州還提供融資。

政府利用採購法規來促進購買當地商品。“購買巴西”政策允許購買包含巴西開發技術的國內生產的商品和服務,即使它們的價格比最便宜的進口產品高出 25%。2017年,政府推出了一款互動工具,允許管理者研究、分析和比較政府為商品和服務支付的價格。該平台旨在提高透明度。

聯邦、州和市政府歷來為投資者提供稅收優惠。20 世紀 90 年代後期,許多巴西州和市政府試圖通過本國慷慨的財政激勵措施來彌補聯邦激勵措施的減少。它們繼續為企業提供一些有吸引力的優勢,例如工業區土地捐贈、免除市政稅以及租金補貼。

研究與開發

根據第 11,196/2005 號法律向公司提供研發 (R&D) 激勵措施。該法律為參與研發活動的公司提供多項稅收優惠,特別是在信息技術 (IT) 領域。符合該法規定的公司可以進口用於軟件或 IT 開發的貨物,而無需繳納某些稅款,即賬單社會繳款 (contribuição para financiamento da seguridade Social) 和員工參與計劃繳款 (contribuição para o programa para a integração Social) 。

此外,第 11,196/2005 號法律允許進口非國內生產的商品(如第 5,713/2006 號法令所規定),無需對製成品徵收聯邦增值稅 (imposto sobre produtos Industrializados – IPI)。該法律還包括額外的福利,例如費用的快速折舊和特定匯款的所得稅豁免。

在 IT 領域,企業購買與技術研究相關的設備、機械和材料時,可享受 50% 的 IPI 稅減免。政府確保對利用IT稅收優惠的公司進行嚴格監控,以防止IT組件走私和稅務欺詐,同時通過這些稅收優惠促進IT行業的發展。

設備融資

BNDES 通過其工業融資子公司Finame為採購新的本地製造的機械和設備提供融資選擇。2017 年,BNDES 經歷了重組過程,將其產品重塑為三個不同的項目,旨在資本貨物的收購、生產和現代化。此次重組還涉及將機械設備融資金額從最高100%降低至最高80%,重點從行業轉向具體項目。

創新、出口、健康、教育和環境影響等優先項目獲得 BNDES 的利率補貼。其他項目的激勵措施較少。為了獲得這些福利,BNDES 將微型、小型和中型企業的總收入門檻分別設定為 36 萬蘭特、4.8 億蘭特和 3 億蘭特。這樣的企業就能夠享受較低的利率和延長付款期限等好處。

此外,所有新的 BNDES 合約均使用長期利率 (taxa de longo prazo) 計算財務費用,該利率每月由巴西中央銀行巴西中央銀行進行調整。

中小企業

2016年,巴西政府推出了“提高巴西生產力”(Brasil Mais Produtivo)計劃,旨在將多達3,600家參與的中小企業的生產力提高至少20%。該計劃應用精益製造原則。截至 2020 年底,已為超過 90,000 家公司提供服務,生產率平均提高了 24-42%。

總之,雖然財政激勵措施面臨削減,但政府已採取措施在 COVID-19 大流行造成的經濟低迷期間支持企業。儘管博索納羅政府表示激勵措施可能會進一步減少,但截至 2022 年 6 月底,許多持續的投資激勵措施仍可供企業使用。

行業激勵措施

航天

在航空領域,第 12,249/2010 號法律發揮關鍵作用,提供相當於對進口和從其獲得的收入徵收的賬單社會繳款 (contribuição para financiamento da seguridade Social) 和員工參與計劃繳款 (contribuição para o programa para a integração Social) 金額的豁免。機械、零件、系統、組件和工具的銷售以及適用於航空業的服務的提供。這項福利也可能適用於製成品的聯邦增值稅(imposto sobre produtos Industrializados – IPI)。2014 年,一個著名的航空航天業風險投資基金,名為 Aeroespacial Fundo de Investimento em Participações,由幾個關鍵實體發起:國家開發銀行 (Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social)、巴西創新局 (Financiadora de Estudos e Projetos)、聖保羅發展局 (Agência de Desenvolvimento Paulista) 以及著名飛機製造商巴西航空工業公司 (Embraer)。該基金最初資本為 1.313 億蘭特,其主要目標是加強行業內的供應鏈。

汽車領域

在汽車行業,Rota 2030 倡議佔據突出地位。它成立於 2018 年,取代了 2016 年被世界貿易組織 (WTO) 視為非法的 Inovar-Auto 計劃。該舉措已合併為法律,成為第 13,775/2018 號法律,規定了巴西汽車銷售的強制性要求,並提供豁免如果國內沒有同等產品,則對進口汽車零部件徵收 IPI(聯邦製成品增值稅)。此外,它將混合動力和電動汽車的 IPI 率從 25% 降低至 7%。從 2023 年起,如果其他車輛超過該計劃設定的效率和安全目標,IPI 率可能會額外降低 1-2%。Rota 2030 還允許公司扣除 10。其研發投資的 2-12% 來自所得稅和淨利潤的社會貢獻 (contribuição Social sobre o lucro líquido)。此外,該計劃還為該行業製定了每年 15 億蘭特的財政激勵措施,前提是企業每年總共投資 50 億蘭特。這些學分最多可延長 15 年。據聯邦稅務局 (Receita Federal do Brasil) 報告,該計劃預計將在五年內產生 128 億蘭特的財政影響。

資訊科技業

在信息技術 (IT) 領域,2020 年頒布的 2019 年第 8,248 號法律帶來了重大變化。該法修訂了 1991 年的《IT 法》(第 8,248/1991 號法)和 2007 年的《半導體法》(11,484/2007),從而為致力於在該行業內進行研究、開發和創新投資的 IT 公司引入了新的激勵模式。1991 年的法律最初向打算在巴西開始生產計算機相關產品或擴大其現有業務的合格公司提供部分 IPI 豁免,世貿組織認為此舉非法。根據新法律,這些激勵措施被公司每季度根據其在研究、開發和創新方面的投資賺取金融信貸的選擇所取代。此外,該法將過去因產品和生產地區而異的福利標準化。該舉措預計將持續有效至 2029 年 12 月。

基礎設施發展部門

在基礎設施項目方面,巴西基礎設施部(Minisério da Infraestrutura)有四個主要激勵計劃。第一個是商船基金(Fundo da Marinha Mercante),是商船發展和海軍建設與維護的資源提供者。第二項舉措被稱為基礎設施發展特別激勵制度(Reide),旨在減輕交通、港口、衛生和灌溉等各種項目的稅收負擔。第三個計劃是一項激勵性債券計劃,該計劃將個人和外國投資者從這些工具中獲得的收益的應繳所得稅降至零,將企業的所得稅降至 15%。這些債券用於物流和運輸。第四項倡議,一項名為 Reporto 的擴大特殊稅收制度的法案,旨在鼓勵港口現代化和擴建。Reporto 提供財政激勵措施,支持進口和國產設備、機器、零件和其他必需品。然而,該法案於 2022 年 1 月被總統博爾索納羅政府否決,導致該法案於 2021 年底到期。

能源領域

在石油和天然氣領域,規範指令 1,781/2017 啟動了 Repetro-SPED,該計劃旨在取代之前的 Repetro 特殊海關製度。主要目標是促進巴西境內石油和天然氣勘探活動的現代化。作為公共數字預訂系統 (Sistema Público de Escrituração Digital — SPED) 的一部分,該計劃有多項規定:它允許免稅進口將永久保存在國內的商品,並暫停對以下商品徵收聯邦稅:貨物在使用期間臨時進口,並允許在使用期間按適用的現行稅費臨時進口。

在該計劃中,船舶、管道、石油鑽井平台和其他貨物等各種設備都可以從所提供的激勵措施中獲益。值得注意的是,Repetro-SPED 將持續運行到 2040 年。此外,第 9,537/2018 號法令催生了專門針對製造業的 Repetro 計劃。該計劃為在 Repetro 框架內進口或購買當地生產的原材料、中間產品和成品生產所需的其他投入的公司提供激勵。

各地區的激勵措施

聯邦、州和市政府為投資者提供稅收優惠和優惠融資。這些聯邦計劃已經存在了一段時間並且通常具有穩定性,而州級計劃則較新,並且經常受到當地政治影響的定期變化。國家之間存在著激烈的競爭,一些國家採取了犧牲別國利益來謀取自身利益的戰略。

各級政府的激勵措施促使外國公司向本國領事館的顧問或商務服務部門尋求詳細建議。一旦企業選擇了未來的運營地點,每個州的投資促進機構都可以向企業提供信息。

在亞馬遜和東北部地區,稅收優惠用於吸引企業並鼓勵這些欠發達地區的發展。東北部發展監管局和亞馬遜發展監管局負責監督各自地區的發展,並為 2023 年底之前註冊的項目提供各種優惠。這些地區的公司的主要好處是,如果獲得發展機構的批准,應繳所得稅總額可減少 12.5%。

除此之外,獲得優先地位的批准項目可以享受十年內 75% 的所得稅減免,前提是該項目符合各機構認為的運營階段生產水平。對於在特定微觀區域運營的公司,好處包括新設備的加速折舊以及賬單上的社會繳款和員工參與計劃繳款的加速稅收抵免。此外,到2023年底,企業可以將30%的應繳所得稅以及50%的自有資源進行再投資。還可以免除進口設備和原材料的商船費續展的額外運費。

這些地區的信息技術(IT)投資還享有特殊的激勵措施。根據第 13,023/2014 號法律,到 2024 年,IT 商品和服務可享受製成品聯邦增值稅 95% 的優惠;2025年和2026年達到90%;到 2029 年將達到 85%。

欠發達地區依法設立自由貿易試驗區。截至目前,唯一成功的自由貿易區位於馬瑙斯,由馬瑙斯自由貿易區監管局管理。激勵措施通常包括免稅和補貼、低成本財務援助。馬瑙斯自由貿易區內的製造企業可享受銷售稅、進口稅和生產稅的豁免,提供綜合性的激勵方案,結合了各種類型的聯邦、州和市的豁免。

符合區域激勵計劃資格的企業可以獲得區域開發銀行的中長期貸款。這些銀行包括Banco do Nordeste do Brasil (BNB)、Banco da Amazônia(均由聯邦政府持有多數股權)以及Banco Regional de Desenvolvimento do Extremo Sul(由南里奧格蘭德州、巴拉那州和聖卡塔琳娜州政府設立)。BNB為符合條件的工業、農業和基礎設施項目提供中長期資金,借款人預計支付2%的“分析和檢查”費用,這筆費用將用於政府管理的東北地區的自然資源研究基金。

州和市政府主要以暫時減免國家增值稅、市政服務稅和不動產稅的形式提供財政激勵。為了鼓勵企業建立辦公室和生產設施,這些政府可能會提供低成本甚至免費的廠址土地。地方政府還可能提供道路和污水處理系統等基礎設施,以使工廠直接受益。

各州傳統上定義 ICMS 稅,州際稅率為 7-12%(在某些情況下高達 18%)。所有州對進口產品交易均實行 4% 的統一稅率,旨在遏制州際投資競爭。然而,各州仍然可以通過暫停徵稅來激勵位於其境內的企業,就像聖保羅的情況一樣。

出口激勵措施和區域

以下列出了非分區激勵措施,並且到 2023 年 6 月底仍然有效:

  • 退稅計劃:該計劃在巴西全國范圍內實施,包括馬瑙斯自由貿易區和出口加工區,為出口商提供暫停、免除或償還用於生產出口產品的進口關稅的優勢。根據退稅計劃,允許免稅進口用於再出口的原材料或中間產品。進口商可以尋求事先批准減稅,一旦最終貨物出口,減稅就成為永久性的。這也使得進口商能夠逃避進口商品和服務的增值稅銷售稅。此外,該計劃還提供允許生產商進口貨物、繳納適當關稅,然後在部分最終產品出口後尋求報銷的選項。經濟部下設的對外貿易商會 使退稅制度實現了現代化。該系統自動化並與 Siscomex 集成,簡化了程序並降低了出口商的成本。
  • COFINS 和 PIS 稅款退稅:該退稅計劃允許出口商利用製成品工業產品稅的抵免來抵消帳單上的社會繳款和員工參與計劃繳款。它允許公司有可能收回部分已繳納的稅款。
  • 官方出口融資:Proex 是一項受歡迎的出口融資計劃,由國有巴西銀行管理,既提供傳統的出口援助,也提供一項獨特的計劃,以平衡巴西與國際市場之間的利率。該計劃旨在支持收入高達 6 億蘭特的公司。BNDES Exim 獨立或與其他實體合作提供出口前和出口後融資。為了鼓勵出口商,聯邦政府於 2010 年推出了激勵措施,包括降低消費品出口融資成本、在 30 天內退還出口商稅收抵免的 50%,以及設立擔保基金對外貿易。
  • Reintegra:Reintegra 計劃於 2011 年首次推出,並根據第 13,043/2014 號法律永久恢復,提供出口激勵措施。該計劃最初向 8,620 個關稅代碼的出口商提供出口額 3% 的補貼。目前,補貼預計將在出口額的 0.1% 至 3% 之間波動,並在某些條件下額外提供 2% 的信貸。但由於政府削減預算,2015年最高補貼暫時從3%下調至1%。後來改革,2017年補貼為2%,2018年補貼為3%。2018年,補貼再次下調至 0.1%。為符合資格,出口產品中進口成分不得超過 40%,某些高科技產品除外。
  • 國家出口文化計劃:2019 年,政府宣布了國家出口文化計劃 (PNCE) 的新方法,該計劃最初於 2017 年在國家出口計劃下引入。PNCE 的目標是在經濟部的監督下,在州一級培育和支持出口商,包括小型和微型公司。它聯合了多個促進出口的私營和政府實體,旨在提高其效率。創新方法包括從四個維度對公司進行分析:戰略、管理、市場和運營。它還包括制定定制行動計劃,以使公司與總體戰略保持一致。

除了列出的激勵措施外,巴西還通過出口分區戰略積極促進出口:

馬瑙斯自由貿易區

馬瑙斯自由貿易區於1967年在亞馬遜河流域建立,是巴西唯一運營的自由貿易區,也是南美洲最大的自由貿易區。這個經濟特區得到憲法認可,確保一定的進口和財政激勵措施。來自巴西其他地區進入馬瑙斯地區的外國進口商品和貨物,如果用於當地消費或用於農業、漁業和工業,則有資格免除關稅、國家銷售稅和工業產品稅。同樣,這些豁免適用於儲存在該區內進行加工、再出口或轉運至巴西其他地區的貨物(家用電器除外)。儘管如此,進入該區的貨物仍需持有進口許可證。

該地區內的項目管理屬於馬瑙斯自由貿易區監管機構的職權範圍。為了利用激勵措施,公司必須確保其所有產品以及在那裡生產的產品的促銷和廣告材料上印有“Produzido na Zona Franca de Manaus”(在馬瑙斯自由區生產)字樣。這些製造商免徵工業產品稅,並且應稅進口商品還可享受高達 88% 的關稅減免。關稅豁免適用於資本貨物、信息技術產品以及最終工業品製造中使用的零部件。

儘管擁有獨特的優勢,但由於距巴西南部市場以及原材料和零部件的主要來源地相距遙遠,在馬瑙斯開展業務仍面臨一定的挑戰。航空運輸在進口材料和零部件以及出口成品方面發揮著至關重要的作用,遠洋船舶則在馬瑙斯和大西洋之間 1,000 公里長的亞馬遜河上航行。因此,企業將管理和技術員工從巴西南部轉移到馬瑙斯的現像很常見。

出口加工區 (EPZ)

巴西尋求通過建立出口加工區(EPZ)來振興出口生產並實現其工業基礎現代化,出口加工區受到側重於財政、行政和外匯業務的具體立法的監管。根據第 12,508/2007 號法律規定的特殊稅收制度,獲准在這些指定出口加工區內建立出口生產設施的公司將獲得 20 年的法律保證,並可再續簽 20 年,以保護它們免受任何可能影響出口生產設施的結構性變化的影響。出口加工區。2019年,第9995號法令簡化了出口加工區的海關手續,並降低了設立或擴大出口加工區所需的最低投資額。2021 年 9 月第 14,184 號法律帶來了重大變化,宣佈出口加工區為商品和服務自由貿易區,取消了出口要求,並將設立權擴大到州和地方政府。截至 2022 年 8 月,共有 24 個授權出口加工區處於不同實施階段,其中 13 個處於開發階段,塞阿拉州佩森有 1 個全面投入運營的出口區。

在出口加工區內開展業務為公司提供了交換、對外貿易和生產的自由。與出口加工區相關的財政激勵措施包括免除進口關稅、製成品稅、社會繳款評估和金融運營稅。這些公司可以自由進口其工廠運營和生產過程所需的產品,無需進口許可證。

儘管有這些好處,位於這些區內的公司仍被禁止尋求任何形式的國內融資。然而,如果股東居住在特區外,則此限制不適用於他們。雖然這些區域提供了許多激勵措施,但應該指出的是,所有銷往國內市場的銷售仍需繳納常規稅。

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參考資料
  • Rota Program 2030: UFMG
 
作者:OOSGA

我們的經濟小組聚焦在各國的人口結構變化、私人消費、零售狀況、地緣經濟、以及相應的國家貨幣與財政政策進行追蹤與分析;FR小組聚焦在各國與國際組織的貿易協定、貿易規範、地緣政治發展、外交關係、進出口、關稅、海關、以及投資發展。

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